投資保單避遺產稅 未必可行

【經濟日報╱記者魏錫鈴／台中報導】

投資型保單成為近年當紅商品，但被繼承人如經查明有藉購買巨額投資型保單，以達死亡時移轉財產目的，其保單基金價值仍應併計遺產總額課稅。

台灣省中區國稅局說，死亡保險契約若有指定受益人，給付保險金給指定的受益人者，不列入被繼承人的遺產課稅，惟仍將查明是否藉投保壽險而規避遺產稅。

中區局法務二科以最近的案例指出，被繼承人甲先生在死亡前兩年內，陸續以五名子女為指定受益人，向保險公司購買投資型人身壽險，繳保險費達2,500餘萬元。

國稅局查得甲先生投保時年歲頗高，且投保前已被醫院診斷患有中風後失語症及記憶障礙，投保後曾多次住院，住院期間雖有意識，但自行處理事務能力差，認屬規劃巨額保險規避遺產稅，而依實質課稅原則，按繼承日其保單基金價值2,400餘萬元，併計遺產總額課稅。

不過，甲先生的繼承人不服，主張遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條規定，壽險保險金不計入遺產總額課稅。案經復查及訴願均被駁回，向高等行政法院提起行政訴訟，仍遭判決駁回。行政法院判決指出，本案就被繼承人甲先生投保時的年齡、健康狀況、投保壽險種類、金額及時程等多項因素判斷其投保動機，顯有藉投繳巨額保險費，而達死亡時移轉財產目的。